Как отразить в налоговом учете дополнительные расходы лизингополучателя?

Comments

• Цитата: Доброй ночи!Подскажите пожалуйста как мне отразить в НУ доп расходы связанные с лизингом ОС:Мы УСН 15% - Лизингополучатель.Нам оказана консультационная услуга по лизингу 05.10.14 - единовременно или равными частями в течении срока действия договора лизинга.Получили ОС 22.11.14Оплатили Госпошлину за постановку на учет ОС 22.11.14 - единовременно или  равными частями в течении срока действия договора лизинга.Модернизировали 30.11.14 - могу ли вообще принять в расход и если да то как? Единовременно или............По договору лизинга, неотделимые улучшения производимые нами, Лизингодатель не возмещает нам.Заранее БЛАГОдарю

  Добрый вечер!
  
  Считаю, что единственный вариант учесть указанные Вами суммы (консультационные услуги, связанные с лизингом; госпошлина за регистрацию предмета лизинга; капитальные вложения в лизинговое имущество) для целей УСН - это учесть их в качестве расходов на приобретение ОС - предмета лизинга, по правилам пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, т.е. после ввода предмета лизинга после осуществления на нем улучшений в эксплуатацию равными долями поквартально в течение года, в котором предмет лизинга был введен в эксплуатацию.
• Илья, спасибо большое Вам за ответ!👏 Восхищаюсь вашей манерой излагать информацию
  Скажите пожалуйста а ничего что мы эти расходы несем по ОС которое у нас не в собственности и что в НУ у нас ОС не является амортизируемым имуществом?
  Или это я не правильно понимаю: пп. 1 п. 1 ст 346.16, п. 4 ст. 346.16 и глава 25 НК ст 256.
  И правильно ли я понимаю Ваш ответ: то есть в расход у нас все эти операции пойдут в 4 квартале 2014 г.?
  Так как ввели в эксплуатацию в 2014 г. в 4 квартале
  Спасибо!
• Цитата: Илья, спасибо большое Вам за ответ!👏 Восхищаюсь вашей манерой излагать информациюСкажите пожалуйста а ничего что мы эти расходы несем по ОС которое у нас не в собственности и что в НУ у нас ОС не является амортизируемым имуществом?Или это я не правильно понимаю: пп. 1 п. 1 ст 346.16, п. 4 ст. 346.16 и глава 25 НК ст 256.И правильно ли я понимаю Ваш ответ: то есть врасход у нас все эти операции пойдут в 4 квартале 2014 г.?Так как ввели в эксплуатацию в 2014 г. в 4 кварталеСпасибо!

  Добрый вечер!
  
  1) Выделенное синим является верным.
  
  2) Предмет лизинга, учитываемый у Вас на балансе, является для лизингополучателя амортизируемым ОС с точки зрения главы 25 НК РФ (п. 1 ст. 257, п. 10 ст. 258, пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). 
  
  3) Данное имущество отражается у Вас в бухучете или налоговом учете в составе ОС вне зависимости от того, что Вы не имеете на него право собственности, так как наличие права собственности на предмет лизинга не является квалифицирующим признаком признания имущества в составе ОС для лизингополучателя, учитывающего предмет лизинга на своем балансе (п. 4 ПБУ 6/01; п. 1 ст. 257 НК РФ).
  
  4) Для целей УСН стоимость ОС определяется по правилам бухучета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ), а по правилам бухучета (п. 8 ПБУ 6/01) рассматриваемые расходы формируют стоимость ОС - предмета лизинга, наравне с лизинговыми платежами и выкупной стоимостью. Но лизинговые платежи и выкупная стоимость не признаются налоговыми расходами плательщика УСН на приобретение ОС, так как такие расходы могут быть признаны только после их оплаты (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому выкупная стоимость признается расходом на дату ее оплаты и получения имущества в собственность по завершении лизинга (как расход на приобретение ОС либо материальный расход - в зависимости от размера выкупной стоимости), а лизинговые платежи отражаются в составе налоговых расходов по отдельному основанию - пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ - по мере их начисления и оплаты.
  Получается, что из всей стоимости предмета лизинга, сформированной Вами в бухучете (на счете 01), Вы можете признать для целей УСН в составе расходов на приобретение ОС только рассматриваемые выше суммы: консультационные услуги, госпошлину, капвложения в предмет лизинга.
  
  Отмечу, что налоговики могут противиться такому подходу и вовсе не признать данные расходы для целей УСН, но думаю, что в суде у налогоплательщика есть хорошие шансы отстоять свою правоту.
• Илья, благодарю Вас!
  Вы 😇 в методологии ......